黨的十八屆三中全會(huì)提出要“深化稅收制度改革，完善地方稅體系，逐步提高直接稅比重”，并要求“加快房地產(chǎn)稅立法并適時(shí)推進(jìn)改革”。房地產(chǎn)稅是直接稅和財(cái)產(chǎn)稅，其改革涉及面廣，難度大，社會(huì)關(guān)注度和敏感度高，其征收管理特別是個(gè)人納稅人的征管工作涉及環(huán)節(jié)較多，對(duì)房地產(chǎn)信息和納稅人基礎(chǔ)信息等第三方信息依賴程度較高，需要住建、國(guó)土、民政、公安等部門的協(xié)作配合。在國(guó)家推進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記和房地產(chǎn)稅立法進(jìn)程的同時(shí)，加快研究建立健全房地產(chǎn)稅第三方信息共享及整合利用制度和機(jī)制，是推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革的重要工作內(nèi)容之一，是房地產(chǎn)稅改革順利實(shí)施的征管基礎(chǔ)保障，是提升我國(guó)整體稅收征管能力和水平，進(jìn)而提升國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要途徑。

首先，研究了房地產(chǎn)稅第三方信息的定義、課題研究前提設(shè)定和加強(qiáng)房地產(chǎn)稅第三方信息共享利用的重要意義。

報(bào)告所稱的房地產(chǎn)稅第三方信息，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之外的政府部門或其他單位掌握的與房地產(chǎn)稅相關(guān)的必要信息。結(jié)合房地產(chǎn)稅改革思路，確定了“征稅對(duì)象為所有房地產(chǎn)”、“計(jì)稅依據(jù)為評(píng)估值”、“考慮基本住房需求進(jìn)行扣除”三個(gè)研究前提。

在當(dāng)前我國(guó)稅收征管條件和征管能力滯后于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，第三方信息共享利用水平不高的現(xiàn)實(shí)情況下，研究加強(qiáng)房地產(chǎn)稅第三方信息共享和整合利用，具有重要的意義：

1．有利于促進(jìn)房地產(chǎn)稅立法更加科學(xué)完善。房地產(chǎn)稅直接針對(duì)眾多納稅人的不動(dòng)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)征稅，現(xiàn)有的稅收征管模式、征管流程、系統(tǒng)功能、保障體系等，均無(wú)法滿足房地產(chǎn)稅立法改革目標(biāo)要求，迫切需要構(gòu)建配套的第三方信息共享利用機(jī)制，為房地產(chǎn)稅立法中的征管制度設(shè)計(jì)提供建設(shè)性意見，并使稅收政策和實(shí)體要素的設(shè)計(jì)與征管措施相配套和協(xié)調(diào)，使房地產(chǎn)稅立法務(wù)實(shí)可行。

2．有利于提高政府治理能力。加強(qiáng)房地產(chǎn)稅第三方信息共享利用，可以節(jié)約行政成本，提高政府行政資源使用效益和公共服務(wù)水平，促進(jìn)公民守法誠(chéng)信，營(yíng)造良好法治環(huán)境，推進(jìn)國(guó)家治理能力和治理體系現(xiàn)代化。

3．有利于促進(jìn)稅收征管機(jī)制措施不斷完善。加強(qiáng)第三方信息共享利用，可以為進(jìn)一步完善稅收征管機(jī)制和措施，提高行政資源使用效益，推進(jìn)稅收現(xiàn)代化提供契機(jī)，并為未來(lái)其他稅種改革工作提供經(jīng)驗(yàn)參考。

4．有利于促進(jìn)納稅遵從。加強(qiáng)第三方信息共享利用，有利于建立完善的房地產(chǎn)稅征管和懲處糾錯(cuò)機(jī)制，有效解決征納雙方信息不對(duì)稱問題，促使納稅人如實(shí)申報(bào)，實(shí)現(xiàn)法律和道德“雙約束”，規(guī)范納稅行為，提高征管質(zhì)效，促進(jìn)納稅遵從，維護(hù)公平正義。

第二、提出了房地產(chǎn)稅第三方信息共享利用的總體構(gòu)想。

報(bào)告從房地產(chǎn)稅第三方信息的主要內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)體系、獲取方式等方面，提出房地產(chǎn)稅第三方信息共享利用的總體構(gòu)想。

1．房地產(chǎn)稅第三方信息主要內(nèi)容。包括房地產(chǎn)信息、納稅人信息和房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估信息等三大類共計(jì)89個(gè)項(xiàng)目信息。并按照信息用途和信息來(lái)源的不同，分別進(jìn)行了梳理分類。

2．房地產(chǎn)稅第三方信息標(biāo)準(zhǔn)體系、涉及部門和方式方法。主要是結(jié)合不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記進(jìn)展，確定房地產(chǎn)稅第三方信息的名稱口徑、類別、來(lái)源等。第三方主要涉及國(guó)土、房管、公安、規(guī)劃、民政等部門，以及評(píng)估公司和經(jīng)紀(jì)公司等單位。在信息共享初期采用拷盤、批量導(dǎo)入等非聯(lián)網(wǎng)方式共享數(shù)據(jù)。待技術(shù)條件允許后，可采取聯(lián)網(wǎng)方式獲取房地產(chǎn)稅第三方信息。對(duì)于需要現(xiàn)場(chǎng)踏勘和專家協(xié)助制定的第三方信息，可以通過(guò)委托專業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)查、有償購(gòu)買服務(wù)的方式獲取。

第三、總結(jié)分析了我國(guó)房地產(chǎn)稅第三方信息共享利用現(xiàn)狀及問題。

目前，盡管中央、省市兩級(jí)政府從法律保障、信息管理和共享利用機(jī)制建設(shè)、信息平臺(tái)建設(shè)等方面，就加強(qiáng)第三方信息共享利用工作開展了大量探索與實(shí)踐，但仍存在一些問題：在法律保障方面，法律層級(jí)和權(quán)威性不高；基本制度缺失；信息共享方式不規(guī)范；信息標(biāo)準(zhǔn)口徑不統(tǒng)一。在信息管理和共享利用機(jī)制建設(shè)方面，部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)目和歷史數(shù)據(jù)有待完善，系統(tǒng)功能有待進(jìn)一步優(yōu)化、各部門信息集中化程度參差不齊、信息共享利用工作機(jī)制有待健全。在信息平臺(tái)建設(shè)方面，房地產(chǎn)稅第三方信息共享利用無(wú)詳細(xì)的信息系統(tǒng)建設(shè)規(guī)劃、稅務(wù)部門第三方信息綜合利用水平有待提高、房產(chǎn)稅第三方信息共享存在數(shù)據(jù)安全隱患。同時(shí)，結(jié)合上述內(nèi)容，報(bào)告對(duì)國(guó)務(wù)院主管部門、個(gè)人房產(chǎn)稅征收試點(diǎn)地區(qū)和其他省市加強(qiáng)第三方信息共享利用的具體案例進(jìn)行了介紹。

第四、全面梳理總結(jié)相關(guān)國(guó)家和地區(qū)關(guān)于房地產(chǎn)稅第三方信息共享利用的做法與經(jīng)驗(yàn)。

在介紹美國(guó)、加拿大、英國(guó)、德國(guó)、日本、韓國(guó)、中國(guó)香港、中國(guó)臺(tái)灣等國(guó)家和地區(qū)有關(guān)情況后，歸納分析了對(duì)我國(guó)的經(jīng)驗(yàn)借鑒及啟示。

1．在共享信息內(nèi)容方面，各國(guó)（地區(qū)）基本都涉及到房地產(chǎn)的交易價(jià)格信息、權(quán)屬信息、特征數(shù)據(jù)、空間數(shù)據(jù)等。部分國(guó)家還向有關(guān)機(jī)構(gòu)購(gòu)買房地產(chǎn)數(shù)據(jù)。

2．在法律制度保障方面，國(guó)外及我國(guó)港臺(tái)地區(qū)大多通過(guò)立法對(duì)第三方信息共享進(jìn)行了明確規(guī)定。

3．在信息共享主體方面，多數(shù)國(guó)家（地區(qū)）的立法以規(guī)范同級(jí)政府部門共享為主，但也有部分國(guó)家（地區(qū)）將第三方信息共享擴(kuò)至有關(guān)協(xié)會(huì)、估價(jià)機(jī)構(gòu)或個(gè)人等。

4．在納稅人隱私保護(hù)方面，上述國(guó)家（地區(qū)）對(duì)納稅人隱私保護(hù)都有不同程度的制度規(guī)定，有的對(duì)信息查詢主體的條件提出了較高要求。

5．在機(jī)制和信息化建設(shè)方面，各國(guó)（地區(qū)）均有構(gòu)建與稅務(wù)有關(guān)的資料數(shù)據(jù)庫(kù)，部分國(guó)家實(shí)現(xiàn)了房產(chǎn)信息管理、稅款申報(bào)繳納的信息化操作。從信息化管理機(jī)構(gòu)來(lái)看，有的交由有關(guān)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)，有的由財(cái)政或稅務(wù)部門自行完成，有的則外包給房地產(chǎn)估價(jià)機(jī)構(gòu)等私人機(jī)構(gòu)。

第五、提出了加強(qiáng)房地產(chǎn)稅第三方信息共享利用的具體建議。

在梳理我國(guó)稅收征管第三方信息共享利用現(xiàn)狀和存在問題，借鑒國(guó)際上房地產(chǎn)稅第三方信息共享利用成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從法律保障、工作機(jī)制建設(shè)、信息平臺(tái)建設(shè)三個(gè)方面，提出了具體建議和意見。

1．法律保障方面，應(yīng)圍繞推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化和法治化的總體目標(biāo)，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)行政管理體制改革、強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任、納稅人權(quán)益保護(hù)等現(xiàn)實(shí)需要，以“法定、效率、平衡、協(xié)助”為原則，認(rèn)真做好《稅收征管法》、《房地產(chǎn)稅法》、《不動(dòng)產(chǎn)登記條例》等法律法規(guī)的頂層設(shè)計(jì)。有關(guān)立法建議主要有：在《稅收征管法》中，應(yīng)重點(diǎn)健全第三方信息提供制度，并增加法律責(zé)任條款，對(duì)第三方履行涉稅信息提供和共享義務(wù)、稅務(wù)機(jī)關(guān)有效利用第三方信息和履行保密義務(wù)等進(jìn)行全面約束和規(guī)范。在《房地產(chǎn)稅法》中，應(yīng)明確第三方單位及時(shí)、準(zhǔn)確、全面提供涉稅信息的有關(guān)義務(wù)，并明確規(guī)定第三方信息提供主體，第三方信息主要類別、項(xiàng)目和規(guī)格，為相關(guān)配套制度機(jī)制的建設(shè)提供法律依據(jù)。在《物權(quán)法》、《房地產(chǎn)管理法》、《土地管理法》、《不動(dòng)產(chǎn)登記條例》等法律法規(guī)的修訂中，應(yīng)兼顧房地產(chǎn)稅征收的需要，明確規(guī)定不動(dòng)產(chǎn)登記部門共享信息的具體義務(wù)和法律責(zé)任。在配套制度建設(shè)工作中，除上述基本法律法規(guī)外，應(yīng)以國(guó)務(wù)院行政法規(guī)或稅收規(guī)范性文件的方式，制定《房地產(chǎn)稅第三方信息共享和整合利用實(shí)施辦法》、《房地產(chǎn)稅第三方信息共享和整合利用技術(shù)規(guī)程》、《房地產(chǎn)稅第三方信息共享和整合利用信息平臺(tái)管理辦法》、《涉稅信息共享工作考核辦法》等，分別就部門信息共享利用的范圍和方式、技術(shù)實(shí)施方案和信息標(biāo)準(zhǔn)口徑、信息平臺(tái)建設(shè)、工作成效考核等方面做出基礎(chǔ)規(guī)定，為相關(guān)法律制度的實(shí)施提供保障。

2．房地產(chǎn)稅第三方信息共享利用工作機(jī)制方面，一是在信息共享機(jī)制方面，應(yīng)當(dāng)建立各部門間規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系，提高共享數(shù)據(jù)的利用率；根據(jù)各地信息化建設(shè)程度,因地制宜地建立健全信息共享主體、方式、考核獎(jiǎng)懲機(jī)制等。二是在信息整合機(jī)制方面，應(yīng)當(dāng)依托現(xiàn)代信息技術(shù)，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)各類第三方信息資源無(wú)縫鏈接。基于政務(wù)信息共享平臺(tái)、GIS等系統(tǒng)，推動(dòng)信息共享平臺(tái)建設(shè)，夯實(shí)信息整合基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)稅房地產(chǎn)的全覆蓋、無(wú)縫式管理；建立專門的房地產(chǎn)稅計(jì)稅評(píng)估管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅房地產(chǎn)的批量?jī)r(jià)格評(píng)估，并建立一套稅務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)登記、房地產(chǎn)稅計(jì)稅評(píng)估系統(tǒng)之間共享的數(shù)據(jù)交換平臺(tái)。三是在信息利用機(jī)制方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，挖掘數(shù)據(jù)增值利用的潛力，強(qiáng)化稅源監(jiān)控職能。利用國(guó)土部門GIS平臺(tái)，為房地產(chǎn)批量評(píng)估系統(tǒng)的建立和稅源管控奠定基礎(chǔ)；在保護(hù)納稅人隱私和商業(yè)秘密的基礎(chǔ)上，建立房地產(chǎn)稅第三方信息查詢系統(tǒng)，提高信息利用的安全水平。四是在信息監(jiān)管機(jī)制方面，應(yīng)當(dāng)規(guī)范房地產(chǎn)稅的征收，提高信息監(jiān)管水平；健全信息監(jiān)管方面的法律法規(guī)，強(qiáng)化法律保障；研發(fā)信息安全核心技術(shù)，保障房地產(chǎn)稅第三方信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定；通過(guò)法律法規(guī)形式確定責(zé)任處理方式，確保信息使用安全。

3．房地產(chǎn)稅第三方信息共享利用的信息技術(shù)平臺(tái)建設(shè)方面，一是制定房地產(chǎn)稅第三方數(shù)據(jù)交換和共享標(biāo)準(zhǔn)；二是建設(shè)全國(guó)房地產(chǎn)稅第三方數(shù)據(jù)交換和共享平臺(tái)；三是做好房地產(chǎn)稅第三方數(shù)據(jù)采集和整合加工；四是建立房地產(chǎn)稅收數(shù)據(jù)資源目錄；五是健全安全防護(hù)措施。