隨著春節(jié)假期結(jié)束，企業(yè)將陸續(xù)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。面對(duì)新型冠狀病毒感染肺炎疫情，為支持新冠肺炎疫情防控工作，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署，以及各地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在春節(jié)期間頒布了一系列關(guān)于應(yīng)對(duì)疫情的稅務(wù)政策和辦稅指引。北京稅收法制建設(shè)研究會(huì)為使研究會(huì)各會(huì)員/會(huì)員單位及時(shí)、準(zhǔn)確、詳盡的了解相關(guān)涉稅政策，在國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局和中匯盛勝（北京）稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“中匯盛勝”）等單位的鼎力支持和幫助下，立足稅政變化與稅收實(shí)務(wù)，結(jié)合現(xiàn)行的稅務(wù)規(guī)定，對(duì)當(dāng)前疫情發(fā)展情況下的涉稅實(shí)務(wù)有關(guān)稅收節(jié)點(diǎn)和問(wèn)題進(jìn)行了梳理，同時(shí)對(duì)部分地區(qū)的涉稅工作指引、應(yīng)對(duì)疫情地方性扶持政策、最新涉稅規(guī)范性文件分系列、分稅種分享各會(huì)員/會(huì)員單位參考使用。
系列三為財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局最新發(fā)布抗擊疫情有關(guān)政策（內(nèi)含解讀）。
文件一：
財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資免稅政策的公告
財(cái)政部公告2020年第6號(hào)
根據(jù)財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》（公告2015年第102號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，境外捐贈(zèng)人無(wú)償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的用于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情（以下簡(jiǎn)稱疫情）進(jìn)口物資可免征進(jìn)口稅收。為進(jìn)一步支持疫情防控工作，自2020年1月1日至3月31日，實(shí)行更優(yōu)惠的進(jìn)口稅收政策，現(xiàn)公告如下：
一、適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（1）進(jìn)口物資增加試劑，消毒物品，防護(hù)用品，救護(hù)車、防疫車、消毒用車、應(yīng)急指揮車。
（2）免稅范圍增加國(guó)內(nèi)有關(guān)政府部門(mén)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來(lái)華或在華的外國(guó)公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng)；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)。捐贈(zèng)物資應(yīng)直接用于防控疫情且符合前述第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。
（3）受贈(zèng)人增加省級(jí)民政部門(mén)或其指定的單位。省級(jí)民政部門(mén)將指定的單位名單函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門(mén)。
無(wú)明確受贈(zèng)人的捐贈(zèng)進(jìn)口物資，由中國(guó)紅十字會(huì)總會(huì)、中華全國(guó)婦女聯(lián)合會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、中華慈善總會(huì)、中國(guó)初級(jí)衛(wèi)生保健基金會(huì)、中國(guó)宋慶齡基金會(huì)或中國(guó)癌癥基金會(huì)作為受贈(zèng)人接收。
二、對(duì)衛(wèi)生健康主管部門(mén)組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資免征關(guān)稅。進(jìn)口物資應(yīng)符合前述第一條第（1）項(xiàng)或《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定。省級(jí)財(cái)政廳（局）會(huì)同省級(jí)衛(wèi)生健康主管部門(mén)確定進(jìn)口單位名單、進(jìn)口物資清單，函告所在地直屬海關(guān)及省級(jí)稅務(wù)部門(mén)。
三、本公告項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，已征收的應(yīng)免稅款予以退還。其中，已征稅進(jìn)口且尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進(jìn)口物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣證明》（見(jiàn)附件），向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅手續(xù)；已申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，僅向海關(guān)申請(qǐng)辦理退還已征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅手續(xù)。有關(guān)進(jìn)口單位應(yīng)在2020年9月30日前向海關(guān)辦理退稅手續(xù)。
四、本公告項(xiàng)下免稅進(jìn)口物資，可按照或比照海關(guān)總署公告2020年第17號(hào)，先登記放行，再按規(guī)定補(bǔ)辦相關(guān)手續(xù)。
政策要點(diǎn)：
1. 擴(kuò)大了免稅進(jìn)口物資的范疇，增加了專用于疫情的醫(yī)療試劑、物資等；
2. 在滿足進(jìn)口物資確實(shí)用于疫情或滿足相關(guān)文件要求的前提下，國(guó)內(nèi)有關(guān)政府部門(mén)、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人以及來(lái)華或在華的外國(guó)公民從境外或海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域進(jìn)口并直接捐贈(zèng)；境內(nèi)加工貿(mào)易企業(yè)捐贈(zèng)；
3. 擴(kuò)大了免稅進(jìn)口物資的受贈(zèng)人范圍。
4. 擴(kuò)大免征關(guān)稅的范圍，對(duì)于特定部門(mén)或機(jī)構(gòu)進(jìn)口直接用于防控疫情物資，給予免征關(guān)稅待遇。
文件二：
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)
為進(jìn)一步做好新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，支持相關(guān)企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就有關(guān)稅收政策公告如下：
一、對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。
二、疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。
本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。
本公告第一條、第二條所稱疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
三、對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。
疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
四、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。
困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè)2020年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。
五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2020年2月6日
政策要點(diǎn)：
1. 企業(yè)所得稅方面，一是在關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2018]54號(hào))文件精神的基礎(chǔ)上，結(jié)合疫情期間的情況，明確了對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。取消了專屬用途設(shè)備企業(yè)所得稅稅前扣除的設(shè)備購(gòu)入金額的限制；二是延長(zhǎng)特定企業(yè)（受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，正列舉四大類）彌補(bǔ)虧損期限，延長(zhǎng)為8年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；
2. 增值稅方面，一是擴(kuò)大全額退還增值稅留抵稅額的范疇，明確疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額；二是新增予以請(qǐng)相關(guān)的行業(yè)增值稅免稅政策，具體包括運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入、提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入；
3. 上述政策在執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)高度關(guān)注對(duì)稅收優(yōu)惠政策范圍的界定，一方面關(guān)注部分主管部門(mén)后續(xù)確定的有關(guān)物資、行業(yè)的范疇，包括但不限于省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍；另一方面應(yīng)關(guān)注8號(hào)公告中部分行業(yè)及稅目的確定，應(yīng)遵循《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）等依據(jù)判定并執(zhí)行。
政策三：
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)
為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，現(xiàn)就有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策公告如下：
一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開(kāi)具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
三、單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
四、國(guó)家機(jī)關(guān)、公益性社會(huì)組織和承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院接受的捐贈(zèng)，應(yīng)專項(xiàng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情工作，不得挪作他用。
五、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2020年2月6日
政策要點(diǎn)：
1. 擴(kuò)大企業(yè)與個(gè)人全額在所得稅前扣除捐贈(zèng)范圍，包括企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，以及直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品（注意不含“現(xiàn)金”）。
2. 明確特定捐贈(zèng)不視同銷售的政策，即上述捐贈(zèng)范圍的自產(chǎn)、委托加工及外購(gòu)的貨物，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
政策四：
財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)
為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，現(xiàn)就有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：
一、對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。
二、單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。
三、本公告自2020年1月1日起施行，截止日期視疫情情況另行公告。
財(cái)政部?稅務(wù)總局
2020年2月6日
政策要點(diǎn)：
1. 擴(kuò)大部分津補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅范圍，即免征參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅，但應(yīng)關(guān)注相關(guān)補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)由屬地各級(jí)政府制定或比照?qǐng)?zhí)行省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)；
2. 單位向本單位受雇人員發(fā)放的非現(xiàn)金性用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物免征個(gè)人所得稅。
文中資料由“中匯盛勝”整理提供。中匯盛勝（北京）稅務(wù)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“中匯盛勝”）作為國(guó)內(nèi)最高等級(jí)的5A級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所，從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)逾19年。在致力于打造專業(yè)、高效、優(yōu)質(zhì)稅務(wù)服務(wù)隊(duì)伍的同時(shí)，高度重視企業(yè)的社會(huì)責(zé)任感及公益事業(yè)，中匯盛勝及中匯盛勝全體員工多年來(lái)持續(xù)致力于投身公益事業(yè)，近五年來(lái)捐款公益事業(yè)近200萬(wàn)元。
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