《銀行業(yè)增值稅制度研究》課題簡(jiǎn)本（2016年）

一、導(dǎo)論

（一）研究背景與意義

1．研究背景

營(yíng)改增是繼2009年增值稅轉(zhuǎn)型后的又一次重大改革，對(duì)于結(jié)構(gòu)性減稅、促進(jìn)行業(yè)分工與服務(wù)業(yè)發(fā)展、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型具有重要的意義。2012年1月1日起，上海正式啟動(dòng)交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)，2012年9月1日起試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江等九省市，2013年8月1日起營(yíng)改增范圍推廣至全國(guó)試行。

2016年5月1日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下稱營(yíng)改增）試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等營(yíng)業(yè)稅納稅人，全部納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅，這是1994年分稅制以來(lái)，最深刻的一次財(cái)稅改革，標(biāo)志著中國(guó)稅制改革邁出了實(shí)質(zhì)性的一大步，自此，營(yíng)業(yè)稅完成了歷史使命，增值稅以全新的面貌登上了中國(guó)稅制的舞臺(tái)。與前期試點(diǎn)的交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)實(shí)施營(yíng)改增不同，銀行業(yè)營(yíng)改增由于其行業(yè)特殊性和復(fù)雜性，如何實(shí)施一直存在諸多爭(zhēng)議。銀行業(yè)是一國(guó)金融行業(yè)的核心領(lǐng)域,也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的關(guān)鍵行業(yè)，銀行業(yè)的興衰直接影響到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的發(fā)展。營(yíng)改增改革對(duì)上要銜接貨幣政策和財(cái)政政策，對(duì)下要促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展和結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，營(yíng)改增將給銀行業(yè)帶來(lái)什么影響、能否給實(shí)體經(jīng)濟(jì)成功減稅，更是備受各界矚目。

基于此，我們選擇這一課題，本著一般原理與行業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與國(guó)內(nèi)實(shí)踐相結(jié)合、提升銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與更好地服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的原則，在深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，對(duì)銀行業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)情況、銀行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家財(cái)政收入、增值稅稅制完善等方面帶來(lái)的影響及效應(yīng)進(jìn)行評(píng)估、分析，梳理現(xiàn)狀及問(wèn)題，提出解決建議。

2．研究意義

首先，本研究將有助于促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)的健康發(fā)展。開展《銀行業(yè)增值稅制度研究》，將為完善銀行業(yè)增值稅政策，落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，提高銀行業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)效果，提供決策參考。本課題將分析研究營(yíng)改增后銀行業(yè)發(fā)展面臨的亟待解決的問(wèn)題，提出針對(duì)性的稅收政策建議，特別是通過(guò)分析、測(cè)算營(yíng)改增后銀行業(yè)稅基、稅負(fù)及運(yùn)行情況，梳理營(yíng)改增對(duì)財(cái)政收入、銀行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)以及征管方面的影響，為下一步激勵(lì)銀行業(yè)健康發(fā)展、促進(jìn)完善營(yíng)改增政策提供具體、可操作性的建議，對(duì)銀行業(yè)乃至整體金融行業(yè)未來(lái)的發(fā)展具有重要的指導(dǎo)意義。

其次，本研究有助于為完善營(yíng)改增后增值稅及其“相關(guān)政策制度”的頂層設(shè)計(jì)提供決策參考。開展《銀行業(yè)增值稅制度研究》，有利于有關(guān)部門深入了解銀行業(yè)營(yíng)改增的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，掌握銀行業(yè)稅制改革過(guò)程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和難點(diǎn)問(wèn)題，完善頂層設(shè)計(jì)，提高稅制改革的權(quán)威性、科學(xué)性、公平性和可行性；有利于在現(xiàn)行的分稅制財(cái)政體制下，在事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)的財(cái)稅體制尚未完全建立的情況下，全面了解和分析研究營(yíng)改增對(duì)財(cái)政狀況的影響；有利于進(jìn)一步了解銀行業(yè)營(yíng)改增后的影響、變化及新的問(wèn)題，落實(shí)和解決稅收政策和征管問(wèn)題，促進(jìn)銀行業(yè)的健康發(fā)展。 

再次，本研究將為推進(jìn)增值稅“立法進(jìn)程”提供決策參考。開展《銀行業(yè)增值稅制度研究》，將有助于推進(jìn)增值稅立法進(jìn)程，在增值稅改革的基礎(chǔ)上落實(shí)“稅收法定”原則。貫徹“稅收法定”是十八屆三中全會(huì)確定的一個(gè)改革目標(biāo)，也符合十八屆四中全會(huì)、五中全會(huì)確立的依法治國(guó)方向。營(yíng)改增后的增值稅是中國(guó)名副其實(shí)的“第一大稅”，增值稅制度的完善與否與民眾利益密切相關(guān)。因而，加快增值稅立法進(jìn)程，是落實(shí)稅收法定原則、加快我國(guó)稅收法治建設(shè)的重大體現(xiàn)。落實(shí)稅收法定原則，是一個(gè)系統(tǒng)、持續(xù)、長(zhǎng)期并且影響深遠(yuǎn)的動(dòng)態(tài)過(guò)程。全面推進(jìn)依法治國(guó)已經(jīng)進(jìn)入“快車道”的今天，要進(jìn)一步從實(shí)質(zhì)法定、全面落實(shí)的角度來(lái)看待增值稅稅收法定問(wèn)題，要求我們從增值稅立法、執(zhí)法、司法、守法各個(gè)環(huán)節(jié)研究增值稅立法問(wèn)題。本課題將在對(duì)銀行業(yè)營(yíng)改增后的我國(guó)增值稅制現(xiàn)狀和問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)研究的基礎(chǔ)上，提出推進(jìn)銀行業(yè)增值稅制立法的相關(guān)建議，為將增值稅最終納入到“稅收法定”的框架之內(nèi)提供依據(jù)。

稅制改革是一個(gè)動(dòng)態(tài)、持續(xù)的過(guò)程，在銀行業(yè)營(yíng)改增的過(guò)程中，要密切關(guān)注銀行業(yè)在落實(shí)過(guò)程中存在的問(wèn)題，積極探索解決問(wèn)題的方法和途徑，對(duì)促進(jìn)我國(guó)銀行業(yè)發(fā)展，繼續(xù)深化稅制改革具有重大理論和現(xiàn)實(shí)意義。

（二）研究對(duì)象與范圍

1．研究對(duì)象

本課題的研究對(duì)象將涵蓋國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行、城市信用社、農(nóng)村信用社、外資銀行等所有商業(yè)銀行。

2．研究重點(diǎn)與難點(diǎn)問(wèn)題

本課題研究重點(diǎn)包括三方面：一是分析營(yíng)改增對(duì)銀行業(yè)發(fā)展的影響，分析研究營(yíng)改增后銀行業(yè)發(fā)展面臨的亟待解決的問(wèn)題，提出針對(duì)性的稅收政策建議；二是評(píng)估、測(cè)算銀行業(yè)營(yíng)改增后稅基、稅負(fù)及運(yùn)行情況和效果，梳理營(yíng)改增后增值稅及其“相關(guān)政策制度”存在的主要問(wèn)題；三是分析當(dāng)前亟待解決的問(wèn)題并在借鑒國(guó)外銀行業(yè)增值稅政策經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從增值稅立法、執(zhí)法、司法、守法各個(gè)環(huán)節(jié)研究增值稅立法問(wèn)題，提出建議。

本課題的研究難點(diǎn)包括幾方面：一是銀行業(yè)征收增值稅國(guó)外可借鑒經(jīng)驗(yàn)不多。二是銀行業(yè)實(shí)施增值稅具有行業(yè)特殊性、復(fù)雜性，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響深遠(yuǎn)。李克強(qiáng)總理在《政府工作報(bào)告》中提出，“確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增”，政策、制度、法律層面將如何保障有待深入研究。三是銀行金融領(lǐng)域在國(guó)家經(jīng)濟(jì)所處的重要地位及對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響，由于推行時(shí)間較短，不易測(cè)算。以上問(wèn)題均給課題研究帶來(lái)一定難度。

（三）研究思路與方法

本次研究采用規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合的研究方法進(jìn)行研究。在不同研究部分針對(duì)所要研究的問(wèn)題將采用文獻(xiàn)資料法、問(wèn)卷調(diào)查法、專家訪談法、座談研討法及數(shù)理分析等多種研究方法，從頂層設(shè)計(jì)上對(duì)銀行業(yè)“營(yíng)改增”加以論述，并結(jié)合改革發(fā)展形勢(shì)，對(duì)銀行業(yè)營(yíng)改增后現(xiàn)狀問(wèn)題進(jìn)行整理摸底，借鑒總結(jié)國(guó)外增值稅實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)國(guó)內(nèi)已經(jīng)推開的銀行業(yè)營(yíng)改增的情況，梳理各地執(zhí)行中存在的問(wèn)題、取得的成效，分析得失，以使本次研究成果客觀、真實(shí)，為相關(guān)決策提供科學(xué)性的參考依據(jù)。

1．文獻(xiàn)資料法

查閱大量與本課題相關(guān)的政策法規(guī)文集、書刊雜志、學(xué)術(shù)論文和研究報(bào)告等，對(duì)銀行業(yè)營(yíng)改增重要意義、國(guó)際借鑒等進(jìn)行論述。同時(shí)，圍繞我國(guó)5月1日營(yíng)改增全面推開，結(jié)合北京、上海等國(guó)內(nèi)相關(guān)城市的銀行業(yè)改革實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以及國(guó)際典型國(guó)家和地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)借鑒，研究進(jìn)一步完善銀行業(yè)營(yíng)改增后的需求，以及法律、機(jī)制、技術(shù)等方面的保障措施，為上級(jí)有關(guān)部門科學(xué)決策提出工作建議。

2．專家訪談法

為便于研究工作開展，擬選定北京市地稅、國(guó)稅、金融局等相關(guān)部門的專家，銀行業(yè)相關(guān)協(xié)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、各類銀行等資深人士，清華大學(xué)、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)、中國(guó)人民大學(xué)等高校、研究機(jī)構(gòu)專家學(xué)者等進(jìn)行針對(duì)性訪談，充分掌握營(yíng)改增后銀行業(yè)現(xiàn)狀、下一步改革發(fā)展方向、完善建議等情況，確保研究成果的務(wù)實(shí)性、可行性。

3．座談?dòng)懻摲?/span>

組織市地稅局、國(guó)稅局、相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)、高等院校、科研機(jī)構(gòu)等方面的專家學(xué)者，對(duì)研究成果進(jìn)行充分研討，廣泛吸取各界精華，集中智慧，充實(shí)完善課題研究成果。