《關(guān)于北京市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制改革的研究》課題（2016年）

一、導(dǎo)論

（一）研究背景與意義

1．研究背景

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的發(fā)展以及人類文明的進(jìn)步，為全體公民提供良好的社會(huì)保障已成為現(xiàn)代國(guó)家的一項(xiàng)重要任務(wù)。社會(huì)保障在維護(hù)國(guó)家穩(wěn)定，緩解社會(huì)矛盾以及促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)、健康、高速發(fā)展中發(fā)揮重要作用。我國(guó)政府已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了社會(huì)保障的重要性，從20世紀(jì)80年代以來進(jìn)行了一系列社會(huì)保障體制改革，目前已基本確立了國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人為三大支柱，社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的多層次保障結(jié)構(gòu)。

政府對(duì)社會(huì)保障參保主體、保險(xiǎn)費(fèi)率、資金投資的方向與方式均做出了詳細(xì)規(guī)定，但對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收部門缺乏統(tǒng)一規(guī)范。國(guó)務(wù)院于1999年1月頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收暫行條例》，規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)關(guān)可由各省、直轄市、自治區(qū)政府自行決定。基于此，部分地區(qū)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收，部分地區(qū)則是由人力社保部門征收。2010年《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》（以下簡(jiǎn)稱《社會(huì)保險(xiǎn)法》）正式頒布，仍未明確社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)，兩種征收模式并存的局面仍未改變。目前社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收的省、計(jì)劃單列市有21個(gè)，其余由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收。這種二元格局的現(xiàn)狀并不利于社會(huì)保險(xiǎn)制度的進(jìn)一步發(fā)展，在實(shí)際工作中引發(fā)了諸多問題：社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌層次難以提高；各地區(qū)征收檔案工作不能統(tǒng)一影響參保人個(gè)人權(quán)益；社會(huì)保險(xiǎn)征收管理過程缺乏監(jiān)管，違規(guī)補(bǔ)繳、隱瞞欠費(fèi)以及檔案管理混亂以致某些參保記錄丟失的問題時(shí)常發(fā)生。二元征收方式并不利于社會(huì)保障事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，改革社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收方式對(duì)于社會(huì)保障制度的繼續(xù)發(fā)展有著重大意義。

2．研究意義

社會(huì)保險(xiǎn)基金是社會(huì)保險(xiǎn)制度得以繼續(xù)運(yùn)行的基石，由于我國(guó)人口基數(shù)大，導(dǎo)致財(cái)政對(duì)于社會(huì)保險(xiǎn)制度的財(cái)力支持不足，社會(huì)保險(xiǎn)基金的的收支問題顯得尤為尖銳。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)作為社會(huì)保險(xiǎn)基金的主要來源，其征收方式是否科學(xué)、是否有效關(guān)系到社會(huì)保險(xiǎn)基金的籌集，關(guān)系到繳費(fèi)人對(duì)政府管理部門的滿意度，關(guān)系到社會(huì)保險(xiǎn)制度長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。目前已有21個(gè)地區(qū)的稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收全部或部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，北京市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)仍由人力社保部門征收，因此社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改由稅務(wù)部門征收是否符合改革方向、是否具有征收優(yōu)勢(shì)值得深入的分析研究，以期對(duì)進(jìn)一步提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收效率有所裨益和推動(dòng)。

（二）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1．國(guó)外征收現(xiàn)狀

國(guó)外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收主要分為三種模式。第一種是以德國(guó)為代表的“分征模式”，這種模式下社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與稅務(wù)部門征收功能上并沒有偏差，社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，稅務(wù)部門征收各項(xiàng)稅收。各個(gè)保險(xiǎn)的基金管理諸如醫(yī)療、事故、工傷、養(yǎng)老都有相對(duì)應(yīng)部門各自負(fù)責(zé)。這種做法的好處是提高了社會(huì)保險(xiǎn)工作的效率，劣勢(shì)是征收部門較多提高了政府行政成本。第二種是以英美為代表的“代征模式”，即由稅務(wù)部門征收。英國(guó)國(guó)民保險(xiǎn)稅（National Insurance Contributions）由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收;美國(guó)將稱社會(huì)保險(xiǎn)稅為工薪稅（Payroll Tax），由稅務(wù)局征收。這種做法的優(yōu)勢(shì)是征收效率較高，劣勢(shì)是提高了部門之間的協(xié)作成本。第三種是以荷蘭等國(guó)為代表的“混征模式”，這種模式下開展社會(huì)保險(xiǎn)工作的幾個(gè)部門分別隸屬于社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門，如荷蘭基本社會(huì)保險(xiǎn)，包括養(yǎng)老、死亡、醫(yī)囑等就是屬于稅務(wù)部門管轄范疇；雇員保險(xiǎn)項(xiàng)目，包括事業(yè)、工傷等就是由一個(gè)準(zhǔn)政府組織“雇員保險(xiǎn)管理局”負(fù)責(zé)，這個(gè)組織的開展方式及職能就類似我國(guó)的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

2．國(guó)內(nèi)征收現(xiàn)狀

中國(guó)面臨社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收和稅務(wù)部門征收共存的局面。學(xué)術(shù)界對(duì)兩種征收方式的優(yōu)劣選擇存在爭(zhēng)議。一種觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收可以提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收力度，稅務(wù)部門組織結(jié)構(gòu)健全且具有多年的征收經(jīng)驗(yàn)和更多的信息資源，有利于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的應(yīng)收盡收，促進(jìn)社會(huì)保障制度健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

與此相對(duì)應(yīng)，另一派觀點(diǎn)認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)由社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)征收。持這一觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)工作人員直接接觸參保人同時(shí)更加了解社會(huì)保險(xiǎn)工作開展具體流程及每個(gè)細(xì)節(jié)。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收管理工作統(tǒng)一交給社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)有利于社會(huì)保險(xiǎn)工作開展，減少由于多部門合作帶來的權(quán)責(zé)不明互相推諉以及協(xié)作不暢等問題，從而提高工作效率，促進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展。

總體來看，學(xué)術(shù)界對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門征收的呼聲較高，甚至一些觀點(diǎn)呼吁“費(fèi)”改“稅”。

（三）研究思路與方法

1．研究思路

本報(bào)告立足于全國(guó)和北京市的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收現(xiàn)狀，通過把握社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制改革的總體要求和發(fā)展趨勢(shì)，借鑒國(guó)內(nèi)外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制的經(jīng)驗(yàn)和做法，認(rèn)真研究分析北京市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收現(xiàn)狀和問題，以期提出社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收體制改革的若干建議。

2．研究方法

（1）文獻(xiàn)資料法

查閱大量與本課題相關(guān)的政策法規(guī)、書刊雜志、學(xué)術(shù)論文和研究報(bào)告等，系統(tǒng)地總結(jié)與梳理我市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收現(xiàn)狀、存在的問題，為提高社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征管效率提供理論依據(jù)。

（2）訪談法

對(duì)相關(guān)單位、部門或院校的資深人士以及中介機(jī)構(gòu)、繳費(fèi)人進(jìn)行針對(duì)性訪談，充分掌握目前全國(guó)和我市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收現(xiàn)狀，選擇相關(guān)省市進(jìn)行調(diào)研，確保研究成果的可操作性。